銷售行業(yè)主要以購銷醫(yī)藥商品或者開展藥品現(xiàn)代物流業(yè)務為主要盈利模式，具有特定的貨源購銷渠道和銷售規(guī)模，是提供健康產(chǎn)業(yè)相關的綜合服務性行業(yè)。通過進一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)存在整體稅負偏低、稅收增長緩慢等問題，稅收征管工作相對滯后，行業(yè)稅收風險存在較多漏洞。銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)基本情況。銷售返利作為促銷的一種很重要的手段，在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中被普遍采用。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)在銷售藥品過程中存在一定的潛規(guī)則。醫(yī)藥銷售行業(yè)稅收風險成因分析。醫(yī)藥銷售關乎國計民生，長期以來受國家藥品政策管理較為嚴格，而在稅收管理上一直沒有納入規(guī)范化軌道，取得系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)較難，致使醫(yī)藥經(jīng)營者對依法納稅缺乏足夠的認識。
銷售行業(yè)主要以購銷醫(yī)藥商品或者開展藥品現(xiàn)代物流業(yè)務為主要盈利模式，具有特定的貨源購銷渠道和銷售規(guī)模，是提供健康產(chǎn)業(yè)相關的綜合服務性行業(yè)。隨著國家對該行業(yè)政策的調(diào)整，其發(fā)展進入了高速成長和發(fā)展壯大時期。
近年來，寧夏銀川市國稅局加大對該行業(yè)稅收風險的管理工作，但查補入庫稅款等僅200余萬元。通過進一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)存在整體稅負偏低、稅收增長緩慢等問題，稅收征管工作相對滯后，行業(yè)稅收風險存在較多漏洞。
銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)基本情況
2013年~2015年，銀川市醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)分別有36戶、48戶和59戶，繳納稅款分別為1503.9萬元、2498.1萬元和3857.2萬元，稅負率分別為0.6%、0.9%和1.1%；醫(yī)藥零售企業(yè)分別有59戶、744戶和1054戶，醫(yī)保刷卡收入分別為3.5億元、4.0億元和3.6億元。以上數(shù)據(jù)表明，銀川市該行業(yè)納稅人在戶籍、收入方面均呈現(xiàn)穩(wěn)定的增長態(tài)勢，行業(yè)稅負率明顯偏低。
醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)稅收風險點
“返利”收入不入賬。銷售返利作為促銷的一種很重要的手段，在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中被普遍采用。大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)都會給代理商或經(jīng)銷商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利和實物返利等，部分企業(yè)收取返利，以增加銀行存款去直接沖減費用、減少庫存商品和減少應付賬款等方式，不做或少做進項稅額轉出。
商品退貨不做進項稅轉出。醫(yī)藥企業(yè)發(fā)生退貨的行為較為復雜。部分企業(yè)發(fā)生退貨后以直接沖減庫存等方式不做或滯后做進項稅轉出，存在自行調(diào)節(jié)稅款的稅收風險。
虛增成本、人員工資、手續(xù)費或傭金、租賃費和其他支出。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)在銷售藥品過程中存在一定的潛規(guī)則。列支的灰色支出因為沒有合法的發(fā)票而以虛增員工工資、提成和費用，或者通過設立關聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費、銷售費用的名義虛列支出。
財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)差異，可能造成少報收入或多轉成本。醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)藥品的進銷有較為完善的電子數(shù)據(jù)庫，但企業(yè)財務系統(tǒng)的核算和業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)關聯(lián)往往存在一定的出入，可能存在企業(yè)少報收入和多轉成本的稅收風險。
醫(yī)藥零售行業(yè)稅收風險點
醫(yī)藥零售企業(yè)即零售藥店，目前征收管理上主要選擇兩種方式：一是連鎖藥店對同區(qū)縣或跨區(qū)縣的部分藥店向主管稅務機關申請增值稅匯總申報；二是連鎖藥店中部分藥店未向主管稅務機關申請匯總納稅以及單獨納稅的藥店。
零售藥店的稅收風險點主要表現(xiàn)為：一是申報的銷售收入小于醫(yī)保刷卡的實在數(shù)據(jù)；二是醫(yī)保刷卡信息與稅務登記不符，可能存在稅收的漏征漏管問題。
醫(yī)藥銷售行業(yè)稅收風險成因分析
醫(yī)藥經(jīng)營者對依法納稅缺乏足夠的認識。醫(yī)藥銷售關乎國計民生，長期以來受國家藥品政策管理較為嚴格，而在稅收管理上一直沒有納入規(guī)范化軌道，取得系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)較難，致使醫(yī)藥經(jīng)營者對依法納稅缺乏足夠的認識。
廠商聯(lián)手逃避稅收的管理。隨著醫(yī)藥市場的不斷發(fā)展壯大，新藥、特藥等名目繁多，各個生產(chǎn)廠家為了搶占市場份額，采取各種手法推銷自己的藥品，導致藥品營銷過程中的暗箱操作日趨嚴重。
醫(yī)藥行業(yè)稅收管理相對滯后。醫(yī)藥零售企業(yè)存在諸多稅收漏洞，稅收管理收效甚微。主要原因是稅務機關對企業(yè)信息采集、占有和使用上存在信息失真、信息占有量匱乏等難點問題，稅務機關掌握的信息與企業(yè)自身實際的信息存在較大的差異。
加強稅收征管的建議
——稅法宣傳與納稅輔導相結合，提高納稅人的守法自覺性。一是根據(jù)醫(yī)藥銷售行業(yè)的特點，建立定期的、科學的宣傳制度，有針對性地對納稅人進行稅收法律、法規(guī)及相關涉稅政策的宣傳教育，進一步增強依法納稅的意識，提高納稅人的稅法遵從度。二是在日常管理、檢查和納稅評估的過程中，通過開展面對面的納稅輔導，督促其規(guī)范財務制度、健全會計賬簿，防止稅款流失。三是開展大規(guī)模的發(fā)票宣傳活動，以增強消費者的發(fā)票意識，引導消費者依法索要發(fā)票，維護自身合法權益，促進“以票控稅”效能的提高。
——完善措施，提升對醫(yī)藥銷售行業(yè)的管理水平。首先，加強會計核算的監(jiān)控力度，提高納稅申報的質量。其次，稅務機關應強化對分支機構的監(jiān)管力度。在督促分支機構辦理注冊稅務登記的同時，加強對各分支機構的稅務管理，防止以連鎖經(jīng)營為幌子逃稅。再次，注重對醫(yī)保第三方數(shù)據(jù)的運用。稅收征管部門應協(xié)調(diào)各醫(yī)保中心，統(tǒng)一提取醫(yī)保數(shù)據(jù)，確保第三方數(shù)據(jù)應用的及時與完整，從而通過第三方數(shù)據(jù)的應用提升征管質量。
——注重納稅評估，搞好管查之間的配合。一是稅務機關可以利用醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營實行的許可證制度，從源頭上摸清醫(yī)藥行業(yè)納稅主體，進而掌握其有關涉稅信息。二是醫(yī)藥批發(fā)渠道單一，只要抓住批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售情況，就抓住了全區(qū)醫(yī)藥銷售情況的主要環(huán)節(jié)。三是零售藥店醫(yī)保刷卡收入占銷售收入總額比例較大，抓住醫(yī)保刷卡數(shù)量情況，就基本掌握了零售藥店的銷售情況。四是行業(yè)稅負偏低，稅源管理部門要根據(jù)日常掌握的征管信息，對長期稅負偏低的醫(yī)藥公司綜合評估其當期申報的真實性和準確性，根據(jù)第三方信息對比分析，評估個體經(jīng)營戶稅負情況，及時糾正錯誤的納稅行為。
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